财务会计，可供出售金融资产 实训2。求解，会计分录

1. 财务会计，可供出售金融资产 实训2。求解，会计分录

购买时：
借：可供出售金融资-A公司-成本     （600*8+8）
借：应收股利     600*0.3
贷：其他货币资金-存出投资款    4988
2月16日收到股利：
借：其他货币资金-存出投资款    180
贷：应收股利    180
12月31日，公允价值上升：
借：可供出售金融资-A公司-公允价值变动    600*0.9
贷：其他综合收益---可供出售金融资产公允价值变动    540
2008年2月3日，确认现金股利收益，对股票股利收益暂不做分录：
借：应收股利用     600*0.4
贷：投资收益    240
2008年3月6日，收到股利：
借：其他货币资金-存出投资款  240
贷：应收股利     240
2008年3月6日，公允价值下降时：
借：其他综合收益---可供出售金融资产公允价值变动    600*（8.9-7.5）
贷：可供出售金融资-A公司-公允价值变动     840
2009（题中给出的年代2008年是错的）年1月6日：
借：其他货币资金-存出投资款   3593
借：可供出售金融资-A公司-公允价值变动   300（840-600*0.9）
借：投资收益    915
贷：可供出售金融资-A公司-成本   4808
同时结转其他综合收益：
借：投资收益    300
贷：其他综合收益---可供出售金融资产公允价值变动    300
 

2. 会计——可供出售金融资产核算

2007.12.31可供出售金融资产账面价值=20300
2008.12.31确认公允价值变动之前账面价值=20300-77.91=20222.09
所以2008年12月31日确认公允价值变动是20400-20222.09=177.91.

3. 可供出售金融资产的会计核算

“可供出售金融资产”会计核算：一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

4. 可供出售金融资产出售时的会计分录

（1）购入时：
借：可供出售金融资产-成本     10
    贷：银行存款                       10
 
（2）下跌时：
借：资本公积-其他资本公积                   1
    贷：可供出售金融资产-公允价值变动 1      
（3）出售时：
借：银行存款                   10    
    贷：可供出售金融资产  8
           投资收益                2

5. 财务会计题，可供出售金融资产

1)

借:可供出售金融资产--成本 3 000

贷:银行存款 2 620.89

可供出售金融资产--利息调整 379.11

(2)

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 620.89×6%=157.25(万元)

利息调整的摊销=157.25-90=67.25(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 67.25

贷:投资收益 157.25

②公允价值变动

摊余成本=2 620.89+67.25=2 688.14(万元)

公允价值变动=2 608.14-2 688.14=-80(万元)

借:资本公积--其他资本公积 80

贷:可供出售金融资产--公允价值变动 80


(4)


①计息

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 688.14×6%=161.29(万元)

利息调整摊销=161.29-90=71.29(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 71.29

贷:投资收益 161.29

②公允价值变动

2011年末账面价值=2 608.14+71.29=2 679.43(万元)

2011年末公允价值变动=2 079.43-2 679.43=-600(万元)

2011年末计提减值损失=600+80=680(万元)

借:资产减值损失 680

贷:资本公积--其他资本公积 80

可供出售金融资产--公允价值变动 600

计提减值准备后的账面价值

=2 679.43-600=2 079.43(万元)

(5)

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 079.43×6%=124.77(万元)

利息调整摊销=124.77-90=34.77(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 34.77

贷:投资收益 124.77

（6）公允价值变动

2012年末账面价值=2 079.43+34.77=2 114.2(万元)

2012年末公允价值变动=2 814.2-2 114.2=700(万元)

借:可供出售金融资产--公允价值变动700

贷:资产减值损失 680

资本公积--其他资本公积 20


(7)

借:银行存款 2 900

可供出售金融资产--利息调整 205.8

贷:可供出售金融资产--成本 3 000

--公允价值变动 20

投资收益 85.8

同时

借:资本公积--其他资本公积 20

贷:投资收益 20

6. “可供出售金融资产”会计核算是什么?

一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;
2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

7. 会计处理 可供出售金融资产方面的

年末摊余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094（元）
20×7年12月31日，该债券的市场价格为1 000.094元
资本公积——其他资本公积                              19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动         19

这个19就是资产减值的数额

8. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：百度百科-可供出售金融资产